Резидентам префрежимов ужесточили получение налоговых льгот — разбор новых правил

С 1 апреля 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 18-ФЗ от 11.02.2026 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который реализует давно анонсированную реформу налогового законодательства в отношении резидентов преференциальных режимов. ИА PrimaMedia совместно с адвокатом коллегии адвокатов "Толмачева и компания" Евгением Денеко разбирает детали реформы, условия получения льгот и новые ограничения.

Как поясняет Евгений Денеко, под действие закона попадают резиденты территорий опережающего развития (включая международную ТОР), свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ, особых экономических зон, ОЭЗ в Калининградской области, а также участники свободной экономической зоны на территориях Крыма и Севастополя.

"Основной идеей реформы является введение принципа "льготы в обмен на инвестиции" как условия получения налоговых преференций резидентами префрежимов. Предпосылкой послужила сложившаяся в целом по стране ситуация, когда значительное количество резидентов не инвестируют или инвестируют в малых объемах, при этом получают в ходе своей деятельности все установленные льготы. Таким образом, изменения призваны стимулировать инвестиционную деятельность на территориях префрежимов", — отмечает адвокат.

Согласно разъяснениям Евгения Денеко, резидент будет вправе применять льготы по налогам и страховым взносам в соответствующем году только при одновременном соблюдении трех условий:

1. Не привлекался более двух раз в течение трех календарных лет, непосредственно предшествующих 1 января соответствующего календарного года, к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 19.7 КоАП РФ (непредставление в налоговый орган по месту своего учета бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляющей государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете");
2. По состоянию на 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего соответствующему календарному году, выполняет отдельные обязательства, установленные соглашением об осуществлении деятельности на территории префрежима (показатели выполнения подлежат принятию регионами до 1 декабря 2027 г.);
3. По состоянию на 31 декабря календарного года, непосредственно предшествующего соответствующему календарному году, осуществил в рамках своего резидентского соглашения инвестиций (капитальных вложений, расходов на НИОКР) не меньше, чем получил налоговой экономии (в денежном исчислении) в связи с таким резидентством. Подсчет по обеим суммам ведется нарастающим итогом, начиная со дня получения статуса резидента.

С какого момента вводятся новые правила и на кого распространяются?

Специалист обращает внимание: новые требования распространяются только на организации, получившие статус резидента начиная с 1 апреля 2026 г. (т.е. к "новичкам"), при этом не применяются в течение трёх последовательных календарных лет начиная с года получения статуса резидента. Иными словами, организация, ставшая резидентом начиная с 1 апреля 2026, может получать в течение трех календарных лет с года, когда она стала резидентом, все предусмотренные законом для резидента налоговые льготы без выполнения данных требований. Данная отсрочка предусмотрена в связи с отсутствием, как правило, значительных инвестиционных затрат на начальной стадии реализации инвестиционных проектов.

"Установлена обязанность представления резидентами до 25 марта соответствующего календарного года в налоговый орган расчета объема осуществленных ими инвестиций и величин полученной налоговой экономии по состоянию на 31 декабря предшествующего года", — говорит Евгений Денеко.

Если по итогам истекшего календарного года установленные требования и условия резидентом не выполнялись, то в течение последующего года он будет не вправе применять льготы; восстановить право на их применение резидент сможет только в календарном году, следующем за годом, в котором требования им были выполнены. 

Смотрите полную версию на сайте >>>